Los delitos tributarios en Colombia: evolución normativa y aproximación político criminal
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Resumen
La política criminal acogida en Colombia para regular los delitos tributarios pone en evidencia una maximización de la intervención penal en asuntos igualmente sancionados por el derecho administrativo. El artículo describe el panorama actual y la evolución normativa de los delitos tributarios en Colombia, a partir de una consideración crítica basada en el postulado de la ultima ratio y del non bis in ídem, los cuales se han visto afectados por las recientes modificaciones legislativas que se han aplicado a estos delitos, así como por la instrumentalización simbólica del derecho penal para facilitar el efectivo recaudo del tributo en Colombia.
Referencias
Colombia. Congreso de la República. Ley 38 de 1969. Por la cual se dictan normas sobre retención en la
fuente y anticipo del impuesto sobre la renta y complementarios y se señalan sanciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 75 de 1986. Por la cual se expiden normas en materia tributaria,
de catastro, de fortalecimiento y democratización del mercado de capitales, se conceden unas facultades
extraordinarias y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 383 de 1997. Por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer
la lucha contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 550 de 1999. Por la cual se establece un régimen que promueva
y facilite la reactivación empresarial y la reestructuración de los entes territoriales para asegurar la
función social de las empresas y lograr el desarrollo armónico de las regiones y se dictan disposiciones
para armonizar el régimen legal vigente con las normas de esta ley.
Colombia. Congreso de la República. Ley 633 de 2000. Por la cual se expiden normas en materia tributaria,
se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos obligatorios para la vivienda de interés
social y se introducen normas para fortalecer las finanzas de la Rama Judicial.
Colombia. Congreso de la República. Ley 1066 de 2006. Por la cual se dictan normas para la normalización
de la cartera pública y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 1116 de 2006. Por la cual se establece el Régimen de Insolvencia
Empresarial en la República de Colombia y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 1819 de 2016. Por medio de la cual se adopta una reforma
tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan
otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 1943 de 2018. Por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 2010 de 2019. Por medio de la cual se adoptan normas para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2019 y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Congreso de la República. Ley 2277 de 2022. Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Presidencia de la República. Decreto 2503 de 1987. Por el cual se dictan normas para el efectivo control, recaudo, cobro, determinación y discusión de impuestos que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Colombia. Sentencia C-015 de 1993. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 278 del Decreto Ley 624 de 1989, expedido con base en las facultades extraordinarias otorgadas por los artículos 90-5 de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987.
Colombia. Sentencia C-285 de 1996. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 1o. y 665 del Decreto 624 de 1989 - “Estatuto Tributario”.
Colombia. Sentencia C-939 de 2002. Corte Constitucional de Colombia. Revisión constitucional del Decreto 1900 de 2002. Por el cual se adoptan medidas en materia penal y procesal penal contra las organizaciones delincuenciales y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Sentencia C-009 de 2003. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 402 de la Ley 599 de 2000 y contra el artículo 42 de la Ley 633 de 2000.
Colombia. Sentencia C-690 de 2003. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 28 (parcial), 82 y 83 de la Ley 788 de 2002. Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Sentencia C-910 de 2004. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 1° (parcial) de la Ley 788 de 2002 y 3°(parcial), 5°(parcial), 6°, 9° (parcial), 17°, 24°, 26°, 28°(parcial), 30°(parcial), 32°, 37°(parcial), 38°, 39°, 47°, 48°, 49°, 50°, 51°, 54°, 55°, 59° y 63° (parcial) de la Ley 863 de 2003.
Colombia. Sentencia T-388 de 2013. Corte Constitucional de Colombia. Expedientes T-3526653, T-3535828, T-3554145, T-3645480, T-3647294, T-3755661, T-3759881, T-3759882, T-3805761. Acciones de tutela instauradas por varias personas privadas de la libertad, o en representación de estas.
Colombia. Sentencia C-557 de 2019. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad en contra del artículo 63 de la Ley 1943 de 2018. [p]or la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.
Colombia. Sentencia C-290 de 2019. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 339 parcial de la Ley 1819 de 2016. Por medio de la cual se adopta una Reforma Tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones, Este modificó el artículo 402 de la Ley 599 de 2000.
Colombia. Sentencia C-084 de 2020. Corte Constitucional de Colombia. Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 13 (parcial) de la Ley 1861 de 2017. Por la cual se reglamenta el servicio de reclutamiento, control de reservas y la movilización.
Colombia. Sentencia C-137 de 2023. Corte Constitucional. Por ineptitud sustantiva de la demanda, la corte se inhibió de adelantar juicio de constitucionalidad por demanda contra el artículo 42 (parcial) de la Ley 633 de 2000, relacionado con la responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el IVA.
Colombia. Sentencia 33468 de 2013. Corte Suprema de Justicia, sala de Casación Penal. Delito de omisión del agente retenedor o recaudador – servidor público. Si el sujeto activo es el agente retenedor, autorretenedor o recaudador, particular considerado como un servidor público por cuanto la ley le asignó de manera transitoria una función pública se da un aumento del término de prescripción en una tercera parte.
Colombia. Sentencia SP7253 de 2015. Corte Suprema de Justicia, sala de Casación Penal. Falta de pago de sanción por no enviar información tributaria no es delito. Se indica que la falta de pago de la sanción impuesta por la dirección de impuestos y aduanas nacionales por no enviar información tributaria no configura el delito de omisión del agente retenedor o recaudador. Afirmar lo contrario viola el principio de estricta tipicidad, en tanto se aplicaría una pena sin fundamento legal.
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